如何在没有期初数据的情况下建账

 ATM转账凭条     |      2020-03-18
一、案例
数周前,某公司请我帮忙指导建账。该公司成立于2003年,经营建材项目,有多位股东。公司的账簿一直不健全。该公司建有一套外账,但一直没有完善的内账,公司股东及管理层对公司的资产负债状况、各年度营利亏损状况无从了解,一直想建一套完善的内部账,所以就找到了我,让我帮忙建账。
我了解到该公司的情况,一是成立年限较长,二是股东人数较多(自然而然的,利益取向会有所不同),三是公司经营业绩较好,四是资产、负债等情况较为复杂,五是公司领导对会计核算的要求较高,要求能及时、准确的提供较多的核算数据。在此情况下建账,需要较高的专业水平、较多的工作经验和一定程度的耐心、细致,还有就是需要大量的工作时间和配合条件。舍此则做不好这件事。
该公司原来有出纳登记的现金、银行收支账簿,此外还有营业方面的台账、合同等账表。如果从公司成立时的2003年开始建账并补记10年的内部账,一是工作量极大,二是差错的几率也很大,如果差错水平大,那么,内部账的意义会散失。主要考虑到工作量问题,公司领导决定从2013年1月1日起开始建账登记内部账。对会计来说,从任何时候建账,都是可以的。但是,从2013年开始建账的话,需要一个期初数据,而该公司没有,怎么办呢?
二、如何在没有期初数据的情况下建账
笔者的意见是,需要整理出一个期初数据来,在期初数的基础上来做账,而不是直接从2013年开始不管期初数、按期登账。现金、银行存款科目余额,可以根据原有的出纳账数据,取出期初数来记账。存货项目,需进行一次盘点,根据盘点情况,结合2013年的购销情况,计算出期初数。固定资产也是一样,进行一次盘点,根据盘点情况,结合2013年的购销情况,计算出期初数。股东投资部分,***根据原始投资数额录入。然后,比较头疼的就是往来账项目了。往来账项目,需要根据购销合同、收支台账、业务人员的表述等,想方设法整理出期初数据来。最后,编制试算平衡表,资产数和负债数的差额,就是所有者权益,所有者权益减去股东初始投资的数额,就是公司的未分配利润。这样,期初数据就建立起来了,就可以接着往下记账了。
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