财政预算支出管理的内部控制包括哪方面

 柜台转账凭证     |      2020-03-11
(一)过程控制
过程控制旨在确保只有经过正确授权的指令才予以执行,要求对预算支出的每一过程都要进行有效的控制和监督。预算执行过程中最基本的控制环节有:
1、在承诺阶段,需要核实:
(1)支出计划是否由法定批准人批准;
(2)资金是否按照预算规定的用途拨付,且在适当的支出类型中保留足够的资金;
(3)拨付的资金是否列入正确的科目。
2、当提供了商品和服务后,必须核实:是否已收到有关商品和已提供某项服务的有关单据证明。
3、在支付之前,需确认:
(1)是否存在有效的支出义务;
(2)有关专业人员证明所提供的商品和所收到的服务是否满足预期标准;
(3)发票和其他有关支付票据是否是正确的或适合支付的;
(4)验明收款人。
4、在最终支付之后,需对所有相关支出进行检查和复审,对不规范之处应予汇报。
总体上,在任何机构之内,在授权支出、批准合同和发出购买的指令、确认收到的商品和服务、履行支付等方面都必须有明确的职责分工。其中,一些职责可以由同一人或同一部门担负。但是,在大多数情况下,同一人或同一部门不应既负责支付,又负责其他活动或控制支出。这种安排实际就是内部牵制原则的体现。
政府部门之间这些职责的分工支配着支出单位和核心部门(财政部门、财务控制部门)之间的职权分配。在不同的国家,这种控制可以是相关各部门的内部控制,也可以由综合管理部门如财政部门、财务控制办公室来完成。
(二)会计控制
许多国家的预算体系都是通过会计控制来确保遵照执行的。有效的会计控制,应保证清晰地记录预算支出和拨款或预算项目间的变化(如,分摊、调查、预算追加等)。
无论会计基础如何,会计控制都应做到:
(1)会计记录必须要有足够而合理的程序,包括对收付事项进行系统的登记、足够的安全系统以及与银行账目的核对系统等;
(2)所有的支出与收入事项都应该按照相同的方法登记到相应的账户中;
(3)按照经济种类和职能作用对支出进行一般划分;
(4)会计记录必须明晰,文件程序必须完备;
(5)会计报表的编制必须规范;
(6)跟踪支出周期(立项、审批和支付)每个阶段的拨款使用(预算会计)系统等。
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