建筑施工企业挂靠经营的会计如何处理

 柜台转账凭证     |      2020-03-12
挂靠经营的会计处理
值得说明的是,对于挂靠经营的企业,存在着挂靠企业以现金形式向被挂靠企业支付挂靠管理费的方式,被挂靠企业将收到的挂靠管理费作为小金库管理,不进行相应的会计处理,这种形式不在本文的讨论范围之内。
对于挂靠经营的会计处理分两部分考虑:通常的挂靠形式按照被挂靠人的不同分为两类,一类是个人挂靠有资质的施工企业,另一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的,本为针对这两种情况探讨会计处理的方法。
***类:个人挂靠有资质的施工企业
这种情况只能将个人作为企业的内部承包来处理,即不违反建筑法,也避免了涉税风险。
挂靠人一般只缴管理费,其他的问题全部由挂靠人自己承担(包含企业所得税)。挂靠的收费方式有以下几种:1、按照合同价款提取百分点;2、按合同价款提取百分点后,还要按照结算价高出合同价款的部分再提取一个百分点;3、按照挂靠一次收取一定的固定费用。
在会计处理过程中要注意三个方面的问题,一是甲方划款以后,才能再次划款给挂靠人;二是每次划款均必须由挂靠人提供发票;三是工程结算后挂靠人,必须向税务缴税的税票必须返回原件。
例:张某以某省路桥工程公司的名义,与甲方(建设方)签订了建筑施工合同,合同总价2000万。张某与某省路桥工程公司挂靠协议约定,张某按合同总价的3%支付省路桥工程公司挂靠费60万元,相关营业税金及附加由张某自行负担,以某省路桥工程公司名义缴纳。
某省路桥工程公司的会计处理如下:
1、收到甲方拨款:
借:银行存款2000
贷:应收帐款--甲方2000
2、拨付挂靠单位工程款时:
借:内部往来--某某项目1940
贷:现金(银行存款)1940
3、挂靠方提供发票时:
(1)材料、设备、其他直接费、间接费发票时
借:工程施工--某某项目1000
贷:内部往来1000
(2)工资表
借:工程施工--某某项目(直接人工费)500
工程施工--某某项目(间接人工费)100
贷:应付工资600
同时:借:应付工资600
贷:内部往来600
(3)、税票:
借:主营业务税金及附加2000*3.36%=67.2
贷:应交税金-营业税2000*3%=60
应交税金-城建税60*7%=4.2
其他应交款-教育附加60*3%=1.8
其他应交款-地方教育附加60*2%=1.2
借:应交税金-营业税2000*3%=60
应交税金-城建税60*7%=4.2
其他应交款-教育附加60*3%=1.8
其他应交款-地方教育附加60*2%=1.2
贷:内部往来67.2
4、工程结算时:
借:应收帐款--甲方2000
贷:工程结算2000
5、结转工程结算项目:
借:工程结算2000
贷:工程施工—毛利=2000-1600=400
贷:工程施工--成本项目1600
6、结转收入成本
借:主营业务成本1600
借:工程施工--毛利400
贷:主营业务收入2000
第二类:没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的
(一)、不体现管理费用的会计处理
例:**建筑公司以某省路桥工程公司的名义,与甲方某某公路建设管理处签订了一条公路的建筑施工合同,合同总价5000万。**建筑公司与某省路桥工程公司挂靠协议约定,**建筑公司按合同总价的4.5%支付某省路桥工程公司挂靠费,相关营业税金及附加由**建筑公司自行负担,以某省路桥工程公司名义缴纳。
首先说被挂靠公司-某省路桥工程公司的账务处理:
1、收到甲方建管处工程结算款,根据结算单、进账单据处理
借:银行存款5000
贷:工程结算5000
2、收到新望公司成本票据,比如3800,并拨付款项
借:工程施工-合同成本3800
贷:应付账款-**建筑公司3800
借:应付账款-**建筑公司3800
贷:银行存款3800
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