现金流量表的编制原理是什么

 柜台转账凭证     |      2020-03-28
现金流量表反映企业在一定时间内现金的净流量以及形成原因,是对资产负债表和利润表和补充,其编制原理也是建立在资产负债表和利润表之上的。
(1)资产负债表与利润表的联系。
会计有两个最基本的等式,一个是“资产=负债+所有者权益”,另一个是“收入-费用=利润”。
两个等式由所有者权益联系起来。
所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+盈余公积+未分配利润
未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-本期分配的利润
本期净利润=(收入-费用)-所得税
所以,如果企业当期实收资本和资本公积不发生变化,就有以下的公式:
期未资产=期末负债+期初所有者权益+(收入-费用)-所得税-本期分配的利润
(2)现金流量表与两表的联系。
由“资产=负债+所有者权益”这个最基本的会计恒等式,可以引申出:
现金+非现金流动资产+长期资产=流动负债+长期负债产+实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润
移项后就得到:
现金=流动负债+长期负债+实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润-非现金流动资产-长期资产
对于以上的公式,取各项的净增加额仍然成立,即:现金的增加量=各项增加量之和。
这只是现金流量表的编制原理,由于未反映现金增减变化的原因,还不能直接用于编制现金流量表。
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