交易性金融资产与投资收益的确认关系有哪些

 柜台转账凭证     |      2020-03-01
1、取得时
①2013年12月5日购入股票100万元,发生相关手续费、税金0.2万元,作为交易性金融资产:
借:交易性金融资产——成本100
投资收益0.2
贷:银行存款100.2
这里要将发生的发生相关手续费、税金0.2万元计入投资收益借方。
2、持有期间:
②2013年末,该股票收盘价为108万元:
借:交易性金融资产——公允价值变动8
贷:公允价值变动损益8
期间要将公允价值变动的收益8万元(或损失)计入公允价值变动损益(但还不是投资收益)。
3、处置(出售)时:
③2014年1月15日出售收到110万元
借:银行存款110
贷:交易性金融资产—成本100
交易性金融资产—公允价值变动8
投资收益2
这里要将实际收到的存款与交易性金融资产(包括二级科目)的账面差额确认投资收益。
④将公允价值变动损益转入投资收益
借:公允价值变动损益8
贷:投资收益8
同时,要将持有期间的公允价值变动损益8万元确认为投资损益。
所以,***个是确认出售时的账面投资收益;第二个是将持有期间公允价值变动损益还原到投资收益;最终,该笔投资收益(累计损益)=8+2-0.2=9.8万元。
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