有关备用金的核算和除备用金之外的账务如何处理

 银行电子回单     |      2020-03-29
一、备用金的核算
备用金是企业预付给职工和企业内部有关单位作差旅费、零星采购、零星开支等用途的款项。
1、定额备用金
定额备用金是最常见的备用金形式,适用于经常使用备用金的单位和个人。定额备用金报销时由财会部门对各项原始进行审核,根据核定的报销数付给现金,补足备用金额。除收回备用或备用金定额变动外,账面上的备用金将经常保持核定的备用金定额。
[例]**股份有限公司电脑生产车间核定的备用金定额为5000元,以库存现金拨付。
借:其他应收款——备用金——电脑车间5000
贷:库存现金5000
电脑生产车间5月报销日常管理支出3800元:
借:制造费用3800
贷:库存现金3800
2、非定额备用金
非定额备用金,又称一次性备用金,是为了满足临时性需要暂付给有关部门和个人的现金,使用后实报实销。
[例]**股份有限公司行政管理部分李-明外出预借差旅费3000元,已库存现金付乞。
借:其他应收款——备用金——李-明3000
贷:库存现金3000
李-明出差归来,报销2980元,剩余现金20元交回。
借:管理费用2980
库存现金20
贷:其他应收款——备用金——李-明3000
二、除备用金之外的帐务处理
企业发生的其他各种应收账款时,借记“其他应收款”科目,贷记有关科目;收回各种款项时,借记有关科目,贷记“其他应收款”科目。
[例]**股份有限公司在采购过程中发生材料摧毁,按保险合同规定,应由保险公司赔偿损失100000元。
借:其他应收款——保险公司100000
贷:材料采购100000
收到赔偿款时:
借:银行存款100000
贷:其他应收款——保险公司100000
[例]**股份有限公司租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金20000元。
借:其他应收款——存出保证金20000
贷:银行存款20000
租入包装物按期如数退回,收到出租方退还的押金20000元,已存入银行。
借:银行存款20000
贷:其他应收款——存出保证金20000
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