国库集中收付的账务如何处理

 银行电子回单     |      2020-03-28
一、本级财政部门统一调度会计核算中心资金的账务处理
本级财政国库管理部门根据财政资金的储备情况调用会计核算中心(某些地方称“会计工作站”)“基本户”银行存款,需出具合法的批件和收款收据。会计核算中心建立独立的核算体系,真实记录与本级财政国库管理部门发生的资金往来,代理单位的银行存款数额则不发生变动。
调出时,
借:暂付款——财政国库部门——明细科目(行政单位)
其他应收款——财政国库部门——明细科目(事业单位)
贷:银行存款—会计站基本户
调入时,作反方向会计分录。
二、本级财政国库管理部门根据各会计工作站备用金实有数,核拨部门预算款项的账务处理
1.本级财政国库管理部门拨入部门指标款时(资金没有发生空间位置转移),入账依据有单位收款收据、部门预算和预算审批表。
行政单位会计分录:
借:暂付款——财政国库部门——明细科目
贷:拨入经费——经常性经费
——专项经费
预算外资金收入
事业单位会计分录:
借:其他应收款——财政国库部门——明细科目
贷:财政补贴收入
拨入专款
事业收入——财政专户拨款
2.发生支出项目交由本级财政国库管理部门直接支付时,入账依据有发票、合同和工资表等。
行政单位会计分录:
借:经费支出——经常性支出
——专项支出
预算外支出
贷:暂付款——财政国库部门
——明细科目
属于固定资产的借固定资产,贷固定基金。
事业单位会计分录:
借:事业支出
专款支出
贷:其他应收款——财政国库部门——明细科目
属于固定资产的借固定资产,贷固定基金
3.授权会计核算中心支付时,入账依据有发票、合同和其他支出资料等。
行政单位会计分录:
借:经费支出——经常性支出
——专款支出
预算外支出
贷:银行存款——基本户存款
属于固定资产的借固定资产,贷固定基金。
事业单位会计分录:
借:事业支出
专款支出
贷:银行存款——基本户存款
4.本级财政国库管理部门通过银行划入上述部门预算指标款项时
借:银行存款——基本户存款
贷:暂付款——财政国库部门
——明细科目
其他应收款——财政国库部门——明细科目(事业单位)
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