原始凭证失真的判断与审查方法有哪些

 银行电子回单     |      2020-03-23
会计原始凭证“失真”的六个方面:
一是记录发生的经济业务与实际经济活动事项不符,比如报销购置办公用品开支与实际办公需求不成比例,以报销办公用品等名义套取现金用于其它开支。
二是编制虚假自制原始资料配合虚假发票报销,比如编制虚假工程结算自制资料证明与虚假发票一起报销,达到套取现金目的。
三是报账的项目内容不合常理,比如批量购买电脑耗材不到政府采购供应单位,而舍近求远到几十公里以外,具体价格比附近专营店还高,所购数量要超出单位的合理用量。
四是所报发票数量多、金额大却没有说明或提供相关印证资料,比如报销会议费、宴请发票没有附相关通知、签到簿、来客公函接待审批手续等。
五是发票填写内容不齐全,有的数量和单价栏均为空栏,有的摘要内容品名笼统,有的无具体商品名称,有的发票内容为某品一批,没有明细清单。
六是报销手续不齐备,有的无经办人、证明人签字或领款人便报销入账,有的票据只有领导与会计、出纳、司机中的一人签名,证明力不够强。
会计原始凭证“失真”的原因:
一是有的单位领导指导思想出现偏差,认为钱是单位的,只要没有入个人腰包就行,在签批开支上把关不严、不负责任。
二是有的职能部门监督不力,对报销发票使用的合法性监督不到位,对滥开、虚开发票和购买假发票的违法行为查处不到位。
三是有的财务人员把关不严,对原始支出凭证没有进行严格认真地审核把关,不问情况、不辨真伪、不坚持原则,唯领导签字是从。
四是内部监督机制执行不到位,个别单位一些不合理开支变更名目记账报销,致使监督机制流于形式。
会计原始凭证审查的六方法
一是查票据抬头,主要审查凭证抬头与单位名称是否相符,如有不符或涂改现象,应查清为什么在该单位报销,防止把其他单位或私人购买的票据用来报销。
二查票据编号、开票日期、报账日期,审核同一单位出具发票的号码与日期是否矛盾,开具的日期与报账的日期是否异常,若同一单位出具的发票较多,可采用排序法审查。
三查票据填写内容,审查票据填写是否存在内容不齐全、不规范、不正确的现象,比如填写的字迹模糊,开票人只填姓不填名,计量单位不按国家法定计量,单位填写、项目名称填写不具体或变更项目名称等,防止有的单位以“招待费”、“咨询费”、“劳务费”等为名,虚报支出套取现金,用于不正当开支。
四查票据印章、审查印章有没有,没有印章的票据是无效票据;是否具有法律效力和特定用途,能够证明单位身份和性质的印鉴包括业务公章、财务专用、发票专用章、结算专用章等。虚假发票的印章一般特征表现为:印章本身模糊,或盖印时有意不盖清晰;专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其它印章,如张冠李戴食宿费票据盖商品批发零售行业印章。
五查票据审批手续,审查票据是否有单位领导、经办人签字,看是否有分管领导签批,是否符合审批权限规定,若存在超权限审批、越权审批的现象,必须认真查找原因。
六查付款方式方法,审查报销款的支付是否通过银行转账支付、有无直接用大额现金支付,有无将报销款转到开票单位或个人储蓄账户套取现金问题。
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