存货对于企业营运资金有哪些影响

 银行转账凭条     |      2020-03-23
一、存货对营运资金的影响
存货对企业资金的影响是双面的:一方面,存货的加工过程实际上是企业资金增值的主要过程;另一方面,过多的存货对企业的资金周转有一定影响。最主要的表现就是:过多的存货,比如过量的原材料、不配套的半成品、不畅销的产成品等会使企业资金沉淀,影响资金的周转,影响企业偿债能力。企业的营运能力主要表现在应收账款周转率和存货周转率,存货周转越快,资金营运能力越强,产品越容易变现,偿债能力也越强。
所以,企业存货是必要的,但一定要合理地进行管理。
二、存货的成本
1.采购成本
采购成本主要包括采购原材料或产品的价格和运杂费等。一般情况下,企业的存货成本就是采购成本。
企业在记账时一般会设立两个账户,一个是计划价格,指导企业在计划价格的情况下考虑原材料价格的波动;另一个是原材料成本差异。
2.订货成本
订货成本是指材料采购订货过程中发生的差旅费、谈判费、邮资费、电话费、货物验收入库费等。订货费用与订货次数有关,订货次数越多,订货费用发生率越高,订货成本也越高。在会计记账中,这些费用一般会计入管理费用中。
要点提示
存货成本内容:
①采购成本;
②订货成本;
③储存成本;
④缺货成本。
3.储存成本
储存成本包括仓储费、搬运费、保险费、利益支出、变质损失等,是指产品在储存过程中发生的费用。这个费用最终也会被计入管理费用中。
4.缺货成本
缺货成本是指企业因为缺少存货,不能满足生产经营需要而发生的损失,包括停工待料损失、延期交货罚款损失、企业信誉损失等,这些损失不是直接费用,相当于机会成本。这个机会成本与企业传统的采购存货成本不一样,旨在企业采购时不要只考虑采购成本,还要计算经济批量,充分考虑订货费用,选择总成本最低的订货方法。
三、存货的评价指标
存货管理的评价指标主要有两个:存货周转率和存货周转天数。这两个指标是财务管理中非常关键的指标。
1.存货周转率
存货周转率是指企业在单位时间(一年)存货周转的次数,反映了存货周转速度。存货周转速度越快,企业获利能力越强,因此,存货周转率与企业获利能力密切相关。
存货周转率等于销售成本除以存货平均余额。存货平均余额指的是企业一年中,平均每天的存货量,存货平均余额等于月初存货加上月末存货再除以2。
一般来说,企业只要维持正常生产,就必须要有存货。例如,**集团采取按单生产的方法,在减少原材料库存的基础上减少在制品库存,生产完成后直接就运往各地经销商,但即使这样,**集团仍然有一定的存货。企业会因为生产季节性的原因导致存货时高时低,因此,逐月计算比较准确。
2.存货周转天数
在管理中,由于存货周转率太过抽象,企业有时也会用存货周转天数评价存货管理。存货周转天数是指产品从买入企业到售出企业的天数,受企业原材料周转天数、生产周期和产成品库存的影响,计算方法是360(天)除以存货周转率。
有些企业在管理中往往会更加细化,将存货周转天数细化为原材料周转率、周转天数,在产品周转率、周转天数,产成品周转率、周转天数。计算出来以后和企业历史水平以及同行业平均水平相比较,反映企业的存货管理水平。
不同企业的存货周转天数有不同的标准,例如云南白药、同*堂,存货周转天数比较长,因为这些企业的原材料多是中药,有很强的季节性,一次性采购的数量要保证全年的正常生产。而像娃*哈这样的企业,存货周转天数就比较短。
企业要尽量采取各种措施加快存货的周转,比如把生产过程细分和专业化合作,例如**福田,存货周转天数是只有30多天。
四、存货的资金定额管理
存货资金定额管理是衡量企业各类存货资金占用情况的尺度,也是管理存货数量、减少资金占用的有效方法。在传统的会计制度中,加工企业一般会把存货变成三项定额:原材料储备资金定额、在制品生产资金定额、产成品资金定额。会计制度改革以后,统一改名为存货。企业想要管好存货资金,***还是采用定额管理的办法。
定额标准属于管理基础工作,是为实现企业经营目标和管理职能提供资料、依据、共同准则、基本手段等前提条件必不可少的工作。
1.制定合理资金占用定额
企业要制定出合理的资金占用定额,其中包括原材料资金定额、在制品资金定额、产成品资金定额。
在制定资金定额时***采取上下结合的办法:由财务部门对各部门提出制定定额的方法和要求,发动企业所有部门根据实际情况制定各自的资金定额,然后由财务部门汇总平衡,并进一步审核批准,正式推行。
由各部门制定资金定额有很多好处:一是提高速度,只靠财务部门的力量制定全公司的定额,工作量很大,而且不一定准确;二是提高主动性,定额由各个部门自己制定,在执行过程中就会更有主动性。
在这个过程中,财务部门主要起到审核和警报的作用,表现为:审核其他部门制定的定额是否合理;在执行的过程中,一旦有哪个部门的资金超出了定额,财务部门可以拉响警报。
一般情况下,企业在刚开始制定资金定额的时候,可能不够全面,但只要坚持年年修改、年年补充,就能掌握正确的方法。
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